Adóoptimalizálás új személygépkocsi beszerzése esetén
1. rész: Áfa
Sok partnerünknél merül fel kérdésként, hogy a vállalkozás által vásárolni kívánt új személygépjármű esetén milyen finanszírozási formák jöhetnek szóba, milyen adóelőnyök merülhetnek fel a különböző esetekben, egyáltalán melyik éri meg jobban, saját forrásból vásárolni, lízingelni, esetleg tartós bérleti szerződést kötni?!
Cikkünk nem tartalmaz teljeskörű elemzést (pl. az egyes finanszírozási formák költségeivel kapcsolatban - kamat, egyebek -), inkább az egyes esetekben elérhető adóoptimalizálási lehetőségekre kívánjuk felhívni a figyelmet.
Fő szabály szerint adót nem lehet levonni a személygépjármű beszerzéskor és az üzemeletetés során felmerült költségek esetében.
Egy új személygépkocsi beszerzéssel kapcsolatban felmerülő legnagyobb adóterhet nyilvánvalóan az áfa jelenti, a maga 27 százalékos mértékével. Emiatt, amennyiben az adminisztrációs terhek vállalhatóak (útnyilvántartás, mely manapság megvalósulhat teljesen automatizált mobil alkalmazás segítségével is), érdemes megfontolni a nyílt végű lízing vagy az operatív lízing lehetőségét a készpénzes vásárlással illetve a zárt végű lízinggel szemben, melynek köszönhetően, legalább az igazolt céges használat arányában visszaigényelhetővé válik a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított áfa.
|
|
Saját forrás |
Zárt |
Nyílt |
Tartós bérlet |
|
Induló díj |
az ÁFA nem igényelhető vissza, a teljes áfát induláskor meg kell finanszírozni |
az ÁFA nem igényelhető vissza, a teljes áfát induláskor meg kell finanszírozni |
az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában |
az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában |
|
Havi díj |
nincs havi díj |
a havi díjaknál nincs áfa tartalom az ÁFA a futamidő elején került megfizetésre, mely nem igényelhető vissza |
az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában |
az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában |
|
Szerviz költség áfa |
ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de legalább 50 %-ban |
ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de legalább 50 %-ban |
ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de legalább 50 %-ban |
ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de legalább 50 %-ban |
|
Üzemanyag költség |
ÁFA levonással nem élhetünk |
ÁFA levonással nem élhetünk |
ÁFA levonással nem élhetünk |
ÁFA levonással nem élhetünk |
|
Maradvány-érték |
NINCS
A cég vásárláskor tulajdont szerez |
NINCS
A futamidő végén a cég tulajdont szerez! |
VAN
A megfizetést követően a cég tulajdont szerezhet! a maradványérték után felszámított ÁFA már nem igényelhető vissza |
MEGÁLLAPODÁS KÉRDÉSE
a vállalkozásnál nem merülhet fel ÁFA tartalom. |
2. rész: TAO
- KKV kamatkedvezmény
A KKV-k által fizetendő társasági adóból – annak 70 százalékáig – visszatartható a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitelre (ideértve a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel) az adóévben fizetett kamat. Az egyéb törvényi feltételek tekintetében adótanácsadóval való konzultációt javaslunk.
A kamatkedvezmény esetén nem feltétel, hogy a finanszírozott gépjármű újnak minősüljön vásárláskor/szerződéskötéskor, a kedvezmény igénybe vehető használt autó beszerzésével kapcsolatban fizetett beruházási hitel kamata után is.
Nem feltétel továbbá, hogy a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgálja a gépjármű, tehát egyéb járműnek minősülő személygépkocsik vonatkozásában is jogosult a vállalkozás érvényesíteni a kamatkedvezményt.
- KKV Beruházási kedvezmény
A magánszemély tulajdonú mikro- és kisvállalkozás az adózás előtti eredményét a társasági adóalap megállapításakor csökkentheti - többek között - a korábban még használatba nem vett, a műszaki járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értékével, az egyéb törvényi feltételek esetén (adótanácsadóval való konzultációt javaslunk).
A kedvezményt a beszerzett gépjárművek vonatkozásában akkor lehet érvényesíteni, amennyiben a tevékenység tárgyául szolgálnak (fuvarozó cég/taxi/autó bérbeadás), vagy a tevékenység folytatásához szorosan kapcsolódnak és rendszeresen használja azokat a vállalkozás, továbbá, ha a tevékenység a jármű használata nélkül szokásos módon nem folytatható (például a vevőkkel kötött szerződésben kiszállítás is szerepel, melyhez elengedhetetlen a jármű megléte vagy például könyvvizsgáló cégnél kizárólag kiküldetéshez használt jármű esetén).
- Költségelszámolás
Mikor csökkenti a társasági adót a gépjármű beszerzésével kapcsolatos kiadás?
|
|
Zárt |
Nyílt |
Tartós bérlet |
|
Induló díj |
Nem számolható el költségként egy összegben, az amortizáció során, arányosan kerül elszámolásra a költség |
Nem számolható el költségként egy összegben, az amortizáció során, arányosan kerül elszámolásra a költség |
Elszámolható költségként az induló díj a bérleti időszak alatt arányosan csökkenti az adóalapot. |
|
Havidíj díj |
a havi díj kamat tartama ráfordítás a havi amortizáció is költségként jelenik meg (évente a beszerzési ár 20 százaléka) az ÁFA a futamidő elején került megfizetésre, mely nem igényelhető vissza ,emiatt költségként csökkenti a Tao alapot |
a havi díj kamat tartama ráfordítás a havi amortizáció is költségként jelenik meg (évente a beszerzési ár 20 százaléka) a havi díj magán célú használatra jutó vissza nem igényelhető áfa tartalma költségként csökkenti a Tao alapot |
a teljes havi díj költség ebben az esetben nincs amortizációs költség
a havi díj magán célú használatra jutó vissza nem igényelhető áfa tartalma költségként csökkenti a Tao alapot |
|
Nyilvántartás |
A cég könyveiben szerepel és a cég amortizálja |
A cég könyveiben szerepel és a cég amortizálja |
Nem cég könyveiben szerepel és nem a cég amortizálja |
ÖSSZEFOGLALÁS
Az áfa részleges visszaigénylésének lehetősége, a fizetett kamatok után járó adókedvezmény (akár kamatmentes hitel, megfelelő Tao fedezet esetén) azt eredményezi, hogy a jelenlegi adótörvények mellett érdemesebb lehet nyíltvégű lízingben megvenni a gépjárművet, mint saját forrásból. A felszabaduló pénzünket be is fektethetjük, amire kamatot kapunk, vagy a szabad tőke a cégben termelhet további hasznot.
A fenti cikk tájékoztatási céllal készült és nem minősül adótanácsadásnak. Új személygépkocsi beszerzés előtt javasoljuk adótanácsadóval felvenni a kapcsolatot, aki az adott vállalkozás és a körülmények teljeskörű ismeretében, azok elemzése után, még pontosabb információkkal szolgálhat a megtakarítási lehetőségekről, illetve az esetleges adókockázatokra fel tudja hívni a vállalkozás figyelmét.
Felmerül kérdések esetén, forduljon munkatársainkhoz bizalommal!
Tel: +36-1-33-44-279
E-mail: info@icteuropa.hu
www.icteuropa.hu
Amennyiben ITT megadja adatait, tanácsadó kollégánk felkeresi!
